9 月 13 日，普華永道中天會計師事務所（以下簡稱 " 普華永道 "）涉某知名房企财務造假事件處罰落地。
證監會依據《中華人民共和國證券法》對普華永道涉及某知名房企審計項目的違法行爲，給予沒收違法所得并處罰款共 3.25 億元的行政處罰；财政部依據《中華人民共和國注冊會計師法》，對普華永道涉及某知名房企審計項目的違法行爲，給予沒收違法所得并處罰款共 1.16 億元的行政處罰。
不僅被開出 4.41 億元罰單，普華永道同時面臨 " 資格罰 "，被處以暫停經營業務 6 個月、撤銷普華永道廣州分所的行政處罰。
當天，普華永道發表聲明稱，尊重并堅決服從相關行政處罰決定。公司也要求管理層有關成員承擔管理責任，包括前任管理層成員。公司已經采取了一系列整改措施，包括加大對人員、培訓和科技的投資，并加強文化建設和公司治理的提升。
值得注意的是，在此次普華永道的處罰結果中，财政部對項目簽字的注冊會計師也有相應處罰。
依據《中華人民共和國注冊會計師法》，财政部對某知名房企 2018 年至 2020 年相關财務報表審計報告的 4 名簽字注冊會計師湯振峰、魏澤、朱立爲、蔡秀娟，給予吊銷注冊會計師證書的行政處罰；依據《會計師事務所執業許可和監督管理辦法》（财政部令第 97 号），對陳耘濤、吳德恩、潘國威、陳智傑、陳君瑜、盧玉捷、金瑩等 7 名參與編制某知名房企合并财務報表的注冊會計師，給予警告或罰款的行政處罰。
一位在 " 四大 " 從業的審計師向時代周報記者表示，" 未來，業内對于個人簽字的風控會持續收縮，在嚴監管下，個人也會持續約束自己的行爲。"
1 大客戶集體解聘
在此次對普華永道的處罰落地前，其大客戶多數已公告解約，且不乏多家年審計費千萬元級、甚至億元級 " 甲方 "。
普華永道廣州分所。圖片來源：時代周報記者攝于 2024 年 7 月初
據 Wind 數據統計，2023 年，普華永道合計爲 107 家 A 股上市公司提供審計服務，以 2023 年年報數據計算，107 家公司當年實付的審計費用合計爲 8.69 億元。
值得關注的是，2023 年度普華永道前八大 A 股審計客戶均已公告與其解約。據 Wind 數據，這 8 家公司 2023 年合計爲普華永道貢獻 4.78 億元審計費用，已超過其審計收入的一半。實付審計費用超 1000 萬元的公司有 14 家，其中不少是國央企，且以能源、通信、金融等行業爲主，這些行業的企業也是審計領域的 " 大客戶 "。
8 月 19 日，有 2 家公司公告将于普華永道解約，分别是中國銀行（601988.SH）和永順泰（001338.SZ），兩家上市公司均改聘了安永爲新的審計機構；8 月 29 日晚，又有民生銀行（600016.SH）及迪哲醫藥（688192.SH）公告與普華永道解約。
中國銀行是普華永道在 A 股最大的審計客戶，也是其 2023 年度審計費用唯一過億元的 A 股客戶。年報顯示，當年包括海外分行及子公司财務報表審計在内，中國銀行合計向普華永道及其成員機構支付審計專業服務費共計 1.93 億元。截至 2023 年，普華永道已經爲中國銀行服務滿三年。
據 Wind 數據統計，相比 2022 年，普華永道 2023 年 A 股客戶數量略有下降，從 112 家降至 107 家，但整體審計費用提升了 2.24%。
此次遭遇 " 退單 " 風波，除去 A 股相關業務被大幅削減，普華永道在中國香港的經營主體——羅兵鹹永道也被香港會計及财務彙報局審查。
對于羅兵鹹永道爲某知名房企提供審計服務的有關責任，9 月 13 日，财政部有關負責人表示，将通過跨境審計監管合作機制，積極協調配合香港會計及财務彙報局對相關違法行爲進行調查處理。
2 安永、畢馬威接手多數 " 訂單 "
目前來看，普華永道 A 股多數金融客戶已流失，且多數項目被安永、畢馬威斬獲。
從此次 " 退單 " 風波來看，金融機構、大型央企及能源、通信等審計費用高昂的企業均對審計機構的執業及審計質量有所考量，從結果來看，安永、畢馬威已接手多數解約 " 訂單 "。
最近一次是 8 月 29 日晚，民生銀行公告，2024 年度拟解聘普華永道和羅兵鹹永道。至此，A 股上市銀行中，已有中國銀行、杭州銀行（600926.SH）、招商銀行（600036.SH）、民生銀行等多家銀行更換普華永道，其中招商銀行與普華永道的合作還未開始就宣布更換，以上銀行目前合作的審計機構均爲安永華明。
公告與普華永道解聘的險企更多。最近的是太平再保險，其公告稱，根據相關規定，結合公司工作需求，拟更換會計師事務所。經招标選聘，太平再保險聘任畢馬威華振會計師事務所（特殊普通合夥）擔任外部審計機構。
中國人保（601319.SH）、中國人壽（601628.SH）、中國太平（00966.HK）等公司都先後發布公告與普華永道解約，這些訂單多數被安永和畢馬威拿下。
不僅上市公司解聘普華永道，這股 " 退單 " 風波正向基金公司蔓延，已有不少基金産品及基金公司解聘普華永道。
普華永道在基金行業占據審計業務的 " 半壁江山 "。據 Wind 統計，全部内地公募基金 2023 年的審計費用合計爲 11.25 億元，參與統計的基金産品共有 19187 隻，普華永道拿走其中 49.07% 的審計費用，審計基金産品的數量也占到全部産品的 44.05%。
據 Wind 數據統計，截至 2023 年末，合計 8452 隻基金（除去今年新成立或清算等無數據的基金産品）爲普華永道貢獻了 5.52 億元審計費用。天弘餘額寶和嘉實京東倉儲基礎設施 REIT2023 年度審計費用最高，均爲 60 萬元。
9 月 5 日，易方達基金公告，旗下易方達恒固 18 個月封閉式債券型證券投資基金改聘會計師事務所，将普華永道更換爲安永華明。
8 月 21 日，景順長城基金公告，自 8 月 20 日起，景順長城國證 2000ETF 的會計師事務所由普華永道變更爲安永華明。
創金合信基金、紅土創新基金等公司則出現了批量解約的情況，旗下多隻産品同時更換審計機構。創金合信基金旗下超過 50 隻基金、紅土創新基金旗下 22 隻基金解聘普華永道，改聘安永華明。
3 " 四大 " 格局或生變
一名在 " 四大 " 工作的審計從業人士向時代周報記者表示，" 這次普華永道肯定受影響很大，很多甲方尤其是國央企對品牌質量相當看重，目前從‘四大’的格局來看，安永拿下了普華永道先前最多的訂單，其次是畢馬威，德勤也獲得一小部分。"
該從業人士還表示，普華永道今年上半年大概率還有部分收入，多數公司改聘的會計師事務所都将從下半年正式開始合作，但對于上市公司來說，都會盡可能規避涉事公司，以免影響項目的正常運作。
普華永道接連丢失保險機構大客戶後，安永、德勤和畢馬威等競争對手承接了這些大單。經時代周報記者梳理，安永成最大赢家。在保險領域，中國人壽、中國人保、中國平安（601318.SH）、中國太保（601601.SH）、陽光保險（06963.HK）等險企新聘的會計師事務所均爲安永；目前解聘普華永道的基金産品，多數将審計機構變更爲安永。
從此次解聘普華永道的 " 千萬級 "A 股客戶來看，有 3 家改聘安永，3 家改聘畢馬威，2 家選擇德勤，但從審計金額來看，較高的公司都選擇改聘安永。
有審計機構人士向時代周報記者表示，" 我們觀察到，部分解約上市公司選擇将部分審計業務交給内資所。過去不少集團公司會采用‘主審 + 參審’的模式，‘四大’承擔合并審計工作，内資所則參與部分子公司審計。"
該人士稱，安永這次承接了最多的普華永道 " 溢出 " 的業務量，短期内也需要大量人手，近期從普華永道接收了不少審計團隊，會分部分業務給内資所。
不過，内資所面臨的業務監管也十分嚴格。今年 5 月，大華會計師事務所（特殊普通合夥）（下稱 " 大華 "）被暫停證券業務資格半年，之後有超過 30 家上市公司終止與大華合作。
繼大華之後，天職國際會計師事務所（特殊普通合夥）（下稱 " 天職國際 "）被證監會暫停從事證券業務資格 6 個月，直至明年 2 月該處罰才存在解除的可能。
上述審計機構人士表示，" 爲壓實中介機構‘看門人’責任，嚴監管将全面蔓延至整個資本市場中介行業，企業也會更加審慎地選擇執業中介機構。"
上述審計機構人士向時代周報記者分析稱，每年前 4 個月爲 A 股上市公司年報審計的關鍵節點，如果該時期内被暫停業務資格，很大程度上将影響上市公司的年報披露工作，更換會計師事務所也在情理之中。
本文來自微信公衆号"時代财經 APP"（ID：tf-app），作者：金子莘，編輯：王薇薇，36 氪經授權發布。
