中新經緯 11 月 23 日電 ( 馬靜 ) 近日,财政部發布通知稱,嚴禁會計師事務所以或有收費方式提供審計服務。
或有收費爲審計術語,上市獎勵費爲表現之一。11 月初,蕪湖莫森泰克汽車科技股份有限公司 ( 下稱莫森泰克汽車 ) 的 IPO 審計服務招标公告就要求,待被審企業成功上市後,再支付剩餘 80% 審計費。有評論将該種激勵方式稱之爲會計師事務所和發行人 " 對賭 " 上市。
IPO 成功後再支付 1280 萬元審計費
或有收費通常表現爲上市獎勵費,以及根據審計意見類型、是否能夠實現上市、能否實現發債等收取部分或全部審計費用。财政部在通知中強調 " 會計師事務所不得以或有收費方式提供審計服務,收費與否或者收費多少不得以審計工作結果或實現特定目的爲條件。"
中新經緯咨詢多位業内人士,均提及或有收費現象的存在。其中一位頭部會計師事務所人士表示,就其參與的 IPO 項目來看,不管體現在紙質,還是口頭約定,普遍都會有或有收費形式。
11 月 2 日,安徽蕪湖市公共資源交易中心披露一則年報及 IPO 審計服務項目招标公告,就涉及 " 或有收費 "。該招标公告預算價爲 1750 萬元,包括三項服務。前兩項是爲兩個公司提供年報審計服務,報價分别爲 30 萬元和 120 萬元 ( 三年度,每年 40 萬元 ) 。第三部分則是爲莫森泰克汽車提供 IPO 上市審計服務,預算價 ( 含加期審計費用 ) 爲 1600 萬元。
莫森泰克汽車是一家集研發、制造和銷售爲一體的中外合資國有控股企業,主要産品有汽車小天窗、全景天窗、汽車玻璃升降器、電子控制器模塊等共計百餘種不同規格的産品。截至 2022 年,莫森泰克汽車資産總額 12.25 億元,營業收入 9.8 億元。
招标公告采購需求的細則中提到,審計費用按三個部分分段支付,第一階段費用金額爲 IPO 上市審計費用總金額的 20%,範圍涵括審計單位進場至申報材料證監會注冊通過。第二階段費用金額爲 IPO 上市審計費用總金額的 80%,成功發行上市、募集資金到位并驗資完成後,三十個工作日内支付第二階段金額的 100%。
此外,細則還提到,由于中标人原因緻使本次 IPO 失敗的,招标人有權拒付 ( 或追回已付的 ) 審計服務費;給招标人造成損失的,中标人應予以賠償。
也就是說,在莫森泰克汽車成功上市之後,中标的會計師事務所才能拿到 1280 萬元報酬。如果因會計師事務所而影響到上市,不僅收不到報酬,造成損失還要賠償。
不過,在招标公告發布後的第五天,該招标終止,原因是 " 因本項目采購需求調整 "。
此前還有部分中标案例,在報價中明确标注了上市獎勵費的存在。天眼查顯示,今年 10 月,中國平煤神馬招投标平台公示的一則中标公告中,河南中原金太陽技術有限公司等 4 家公司 IPO 選聘上市輔導會計師事務所,2 個開标。其中标段 2 的兩個中标候選人是信永中和會計師事務所 ( 特殊普通合夥 ) 成都分所和立信會計師事務所 ( 特殊普通合夥 ) ,給出的報價中,上市獎勵費占總報價的比例分别爲 78.6%、61.8%。
标段 3 中,三個中标候選人分别爲希格瑪會計師事務所 ( 特殊普通合夥 ) 、中喜會計師事務所 ( 特殊普通合夥 ) 、立信會計師事務所 ( 特殊普通合夥 ) ,他們的報價中,上市獎勵費占總報價的比例分别爲 72.73%、72.05%、78%。不過,目前中國平煤神馬招投标平台原中标公告鏈接已無法打開。
IPO 審計服務費會因此上漲嗎?
早在财政部發布通知之前,中注協就在官網不點名式對中标候選人審計收費大部分金額取決于公司上市與否的情況進行了表态。中注協稱,已立即約談了相關會計師事務所負責人,提示承擔拟上市公司業務的注冊會計師要做好資本市場的 " 看門人 ",并提出執業過程中要重點關注獨立性等三方面。
财政部本次發布的通知,除禁止或有收費外,也對收費等方面做出相應規定,包括會計師事務所應根據審計工作中所承擔的責任、工作量,以及所需的相關資源投入合理确定審計收費,并與客戶簽署合規的收費安排條款;各省級财政部門、财政部各地監管局要把或有收費作爲對會計師事務所監督檢查的重點事項等。
" 新規出台後,大概率會體現在口頭協商上。另外,由于目前審計費用沒有統一的收費标準,上市激勵費用可能以其他形式體現,并變相導緻 IPO 審計費用上漲。" 前述受訪的頭部會計師事務所人士表示。
不過,他也提到,受到市場環境影響,目前從事證券服務業務的會計師事務所競争極其激烈," 很多事務所都在降費承攬,有些甚至是虧本在做,因此即使上市激勵費用變成其他形式,也不一定 IPO 審計費用會上漲。"
根據 Wind 數據統計,截至 11 月 22 日,今年成功上市的 288 家公司中,平均審計驗資費用爲 1121.01 萬元,費用率爲 1.52%。其中,上證主闆的審計驗資費用均值是 1382.98 萬元,費率爲 1.52%;深證主闆的均值爲 1196.35 萬元,費率爲 1.65%;科創闆的均值爲 1296.53 萬元,費率爲 1.04%;創業闆均值爲 1378.53 萬元,費率爲 1.45%;北交所的均值爲 434.34 萬元,費率爲 2.63%。相對來說,北交所雖然費用最低,但費率最高。
按照公司看,年内審計及驗資費用最高的企業是阿特斯,共 5390 萬元,費用率爲 0.78%,審計機構爲畢馬威華振會計師事務所 ( 特殊普通合夥 ) ;最低的是花溪科技,共 139.06 萬元,費用率爲 1.5%,爲中興财光華會計師事務所 ( 特殊普通合夥 ) 審計。如果按費用率排行,最高的是瑞星股份,是 6.21%。最低的是華虹公司,爲 0.04%。兩者的審計機構分别爲畢馬威華振會計師事務所 ( 特殊普通合夥 ) 和安永華明會計師事務所 ( 特殊普通合夥 ) 。
減少 " 帶病闖關 ",還能怎樣約束中介機構?
" 财政部發文禁止該行爲是爲了防止會計師事務所以犧牲獨立性和審計質量爲代價換取高額的審計費用,可以說這個通知很有必要,非常及時。" 廈門國家會計學院教授黃世忠在接受中新經緯采訪時表示,或有收費有違注冊會計師職業道德,有損注冊會計師的獨立性。同時,禁止或有收費也是全世界注冊會計師行業的普适性規定,中國的注冊會計師職業道德守則對此早有規定,但一些會計師事務所沒有嚴格遵守。财政部重申該規定将督促會計師事務所将獨立性、審計質量以及社會公衆利益置于事務所的經濟利益之上,有助于會計師事務所提高審計質量。
據中新經緯不完全梳理,截至 11 月 22 日,關涉 IPO 項目,三大交易所年内對相關會計師事務所共發布了 11 份行政監管措施決定書,涉及 25 位簽字會計師和 4 家會計師事務所。這 11 份罰單跟 10 家公司相關,其中 8 家都是主動撤回了 IPO 申請,且 6 家都是在現場檢查中被查出問題,有 1 家是在被問詢後才進行了會計差錯改正。
禁止或有收費之外,還有哪些措施可以減少 IPO 企業 " 帶病闖關 "?
黃世忠表示,現有中介機構 ( 特别是會計師事務所 ) 由發行人付費的模式廣受诟病,容易導緻中介機構與發行人形成利益共同體,使負有 " 看門人 " 職責的會計師事務所忘記以維護投資者和社會公衆爲己任的初心。爲了提高會計師事務所及其注冊會計師的獨立性,學界和業界對審計委托模式提出了多種改革設想,如定期強制輪換、第三方付費 ( 交易所向上市公司收取監管費,再由其聘請會計師事務所對上市公司進行審計 ) 、财務報表險 ( 由上市公司向保險公司購買财務報表險,再由保險公司委托會計師事務所對上市公司進行審計,并由保險公司直接支付審計費用 ) 等舉措。
黃世忠表示,爲了維護投資者權益,促進資本市場的平穩健康發展,可考慮對有重大财務舞弊前科的上市公司,由交易所或監管部門直接委托信譽良好的會計師事務所進行審計并支付審計費用,對于發生重大審計失敗或存在或有收費現象的會計師事務所,監管部門可要求上市公司予以強制輪換。 ( 更多報道線索,請聯系本文作者馬靜,郵箱:[email protected] ) ( 中新經緯 APP )
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責任編輯:魏薇 李中元
作者:王京晶